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相続税の申告期限までに遺産分割が間に合わない場合の未分割申告

1.10ヵ月以内に遺産分割が間に合わない

相続が発生したら、速やかに相続財産の分割を行い、相続税の計算をした後、税務署に相続税の申告をして納税を行わなければなりません。しかし、相続財産の分割というのはなかなかうまくいかないことが多く、あらかじめ定められた期限までに相続税の申告を行うことができない場合があります。そう言った場合にどうなるのかと言うことについて、ここで説明します。

遺産が未分割であるが、相続が発生してから10カ月という申告期限が迫ってきた場合、その期限を過ぎて申告しないとペナルティが課されるため、相続税申告を行わなくてはなりません。

この場合、「いったん法定相続分で相続したと仮定して申告・納税を行う」点がポイントです。

つまり仮申告・仮納税を行い、改めて正式に遺産分割方法が決まった段階で税務署に対して修正申告を行い、払い過ぎた人は相続税を戻してもらい、不足している人は相続税を追加で支払います。

ただし、遺産分割の係争は何年もかかることがあり、期間が長引けば、仮納税とはいえ、相続人の負担も重くなるでしょう。

2.未分割申告の注意点

この未分割の状態での相続税申告の際には、注意が必要です。それは、小規模宅地等の特例や配偶者の税額軽減の特例等、遺産分割が決定していれば使えるはずの特例がいったん適用できなくなってしまいます。

小規模宅地等の特例や配偶者の税額軽減特例は、相続税が大きく減額される特例であり、これらの特例がいったん適用できないとなりますと、相続税の額が大きくなります。しかしながら、いったん法定相続分で相続したと仮定して相続税を納付する必要があるため、各相続人が納税する相続税の納税資金の準備を行わなければ期限内に相続税を支払うことが難しくなってしまいます。

税務署としては、遺産分割が決定するかどうかは、相続人の問題だから任せるけれど、とりあえず10ヵ月以内に相続税をきちんと納税しておいてもらえれば、後で調整しますよという考えなのです。

3.申告期限後3年以内の分割見込書の提出について

未分割申告時には適用できない、小規模宅地等の特例や配偶者の税額軽減特例については、申告期限から3年内に分割が決定すれば、適用可能となります。ただし、当初申告時に「申告期限後3年以内の分割見込書」を税務署に提出していることが要件となっていますので、忘れずに添付して申告することがとても重要です。

また申告期限から3年経過して、なおも遺産分割が決定しない場合には、、申告期限後3年が経った日の翌日から2か月以内に、「遺産が未分割であることについてやむを得ない事由がある旨の承認申請書」を税務署に提出することで、判決確定の日などから4か月以内に遺産が分割されれば、これらの特例を適用することが可能となります。

このように相続税の申告期限内に遺産分割が決定しなければ、様々な問題が生じるリスクがあるため、できれば相続開始から10ヵ月以内に遺産分割を決定させたいものですね。

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