チェスター相続実務研究所

税理士法人チェスターの内部組織「チェスター相続税実務研究所」による相続税実務の詳細解説となります。

相続税実務において、書籍に載っていないような難解な事例のご紹介をします。

※記事の内容はすべて執筆時点の法令に従っております。なお、当該記事の内容を利用して発生した損害等に関して、税理士法人チェスターは一切の責任を負いかねます。

2018/12/27

被相続人の生前の居住用財産を、相続開始日以後3年を経過する日の属する年の年末までに譲渡することにより、譲渡所得の3,000万円控除（いわゆる「空き家特例」）の規定（措置法35条3項）の適用を受けることができます。「空き家特例」に限らず、原則として、 […]

2018/12/13

相続税申告書様式の「第11・11の2表の付表1」には、「1　特例の適用にあたっての同意」欄があり、小規模宅地等の特例の対象となり得る宅地等を取得した全ての人の氏名を記載することになっています。そして、「小規模宅地等の特例の対象となり得る宅地等を取得 […]

2018/11/12

相続「開始」時点において障害者手帳の交付事由に該当する障害の程度があったものの、その申請手続をしておらず（又は交付を受けておらず）、相続税「申告」時点で申請手続中（又は交付済）であった場合、相続税の障害者控除の適用を受けることができるでしょうか。相 […]

2018/11/01

平成28年分までは、「杉」「ひのき」の他に、「松」「くぬぎ」「雑木」の主要樹種について標準価額が公表されていましたが、平成29年分から「杉」「ひのき」のみになりました。国税庁は、「杉」「ひのき」以外については、「個別性が強い樹種になってきている実態 […]

2018/10/22

平成13年税制改正において、貸家建付地（評価通達26）・貸家（同93）の評価において「賃貸割合」の概念が登場し、課税時期において賃貸していない場合には、評価減ができなくなりました。その一方、評価通達26（2）（注）2において、以下の定めが加えられま […]

2018/10/12

納税者選択に委ねられている特例の適用について、後になって更に有利な方法が判明した際に、その方法に「選択換え」をすることは許容されません。相続税関係の規定におけるその典型は小規模宅地等の特例の宅地選択です。例えば、以下の例で考えてみましょう。（設 […]

2018/10/04

相続税法の非課税財産のひとつに「墓所、霊びょう及び祭具並びにこれらに準ずるもの（12条1項2号）」がありますが、その敷地については非課税財産ではありませんでした。そうはいうものの、例えば、屋敷内にある神の社や祠等といったご神体を祀り日常礼拝の用に供 […]

2018/09/04

相続税や所得税において、課税要件でありながらその判断が難しい「生計を一にする」について、現在の拠りどころは、下記の所得税基本通達２-47（生計を一にするの意義）（以下「本件通達」といいます。）にあります。＜概論＞しかし、問題は本件通達をどう読み下 […]

2018/08/04

平成23年度税制改正において、「『更正の請求』については、法定外の手続により非公式に課税庁に対して税額の減額変更を求める『嘆願』という実務慣行を解消する」とあり、納税者による更正の請求期限と、課税庁による増額更正できる期限との一致を図る国税通則法の改 […]

2018/07/02

評価通達27に、「『借地権の取引慣行があると認められる地域以外の地域』にある借地権の価額は評価しない。」とありますが、実務上どうやって識別するのが良いのでしょうか。「慣行」には、「以前からの『ならわし』として通常行われる」という意味があり、取引慣行 […]