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生命保険契約に関する権利の相続税評価

人が亡くなれば、相続が開始し相続財産が相続人へと引き継がれます。
相続財産には現金、有価証券、不動産などさまざまなものがありますが、生命保険契約に関する権利というものも相続財産として取得されることがあります。

1.生命保険契約に関する権利の相続

生命保険契約に関する権利とは、その契約に関する権利を取得した時点で、未だ保険事故が発生していないものに関する権利のことです。
具体例で考えてみるとよくわかります。

【具体例】
Aさん(男性)は生命保険会社との間で、Aさんの妻Bさんを被保険者として生命保険契約を締結しました。その生命保険の保険金受取人は子供のCさんをしました。
ある日突然、妻Bさんよりも先に夫Aさんの方が先になくなってしまいました。このような場合、被保険者であるBさんには保険事故は何ら起きていないため、この時点で保険金が支払われることはありません。
その代わり、Aさんの相続人であるBさんとCさんは、生命保険の被保険者であるBさんに保険事故が起きた時にCさんが保険金を受け取れる権利を相続することになります。この権利のことを生命保険契約に関する権利というのです。
これに対して、AさんではなくBさんが亡くなったのであれば、契約のとおりの保険事故が起きているためCさんへ保険金は支払われます。このような場合、Cさんへ支払われる保険金はAさんからCさんへの贈与とみなされ、相続税ではなく贈与税の対象となります。つまり、生命保険契約に関する権利とは異なる性質のものであるということに注意してください。

2.生命保険契約に関する権利の相続税評価

では、相続が開始した時に、まだ保険事故が起きていない生命保険契約はどのように相続税評価するのでしょうか。
生命保険に関わる権利の相続税の評価は、相続開始時点で仮に契約を解除した場合に支払われることになる解約払戻金の額によって評価することになっています。

ただし、相続開始時点で保険事故が発生していないこと、つまり、生命保険ならば人の死亡があって、保険会社が保険金を支払うということが起こっていない生命保険契約に限ります。

また、解約払戻金と同時に、余剰金や前納保険料などが支払われることになった場合には、この生命保険契約に関する権利の評価額は、解約払戻金と余剰金などの合計額によって評価します。

なお、源泉徴収される所得税がある場合には、その所得税額は控除されます。

これは解約によって払い戻しがある生命保険契約のみ評価対象となりますから、解約払戻金の無い、いわゆる掛け捨ての保険に関しては、評価しないことになっています。

3.解約返戻金はこうやって調べる

生命保険契約に関する権利の相続評価するため、解約返戻金がいくらなのかを知る必要があります。解約返戻金の調べる方法としては、次のようなものがあります。

(1)保険証券で確認する
(2)保険会社へ電話してオペレーターに確認する
(3)保険会社のホームページから確認する
(4)保険会社の窓口で確認する

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