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チェスター相続税実務研究所

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税理士法人チェスターの内部組織「チェスター相続税実務研究所」による相続税実務の詳細解説となります。
相続税実務において、書籍に載っていないような難解な事例のご紹介をします。

※ 記事の内容はすべて執筆時点の法令に従っております。なお、当該記事の内容を利用して発生した損害等
に関して、税理士法人チェスターは一切の責任を負いかねます。

2017/09/19
相続人の住民票を変更しておらず居所が明らかでない場合の小規模宅地の特例(居住用)における同居判定
被相続人の居住の用に供されていた宅地等については、同居親族が取得する場合には、特定居住用として評価額を減額することが可能です。被相続人と相続人が同居していたと認められるか否かは、形式ではなく実態で判定されることとなりますが、以下の事例に沿って、確認し […]
2017/08/18
二次相続における小規模宅地等の特例の適用可否について
被相続人(父)は、2つの土地建物を所有していました。 一つは、同族会社に賃貸しており、同族会社が被相続人の長男に賃貸している物件で長男が居住しています(以下「A不動産」)。もう一つは、被相続人と配偶者の自宅(以下「B不動産」)です。 一次相続でA不動 […]
2017/06/27
土地の占有につき月々地代を支払っていなくても借地権評価をする場合
土地所有者以外の者が土地を借り受け占有し、それについて地代を支払っていない場合、通常、当該土地は使用貸借にかかる土地として、自用地評価をすることになります。 では、以下のような場合でも、自用地評価をすべきなのでしょうか。 1.本件土地の所有者は被相続 […]
2017/03/31
一次相続につき重加算税が課された場合の相次相続控除
以下の事情の下、100万円と35万円の税額はBの相続にかかる相続税申告において、相次相続控除の計算に算入されるのでしょうか。 ① 平成23年、Aが死亡し、配偶者Bら相続人は相続税の申告をし、納税した。 ② 税務調査が入り、B名義のAに帰属する財産(い […]
2017/03/31
不特定多数の者の通行の用に供されている私道か否か
私道の評価においては ①不特定多数の者の通行の用に供されている場合には、その価額を評価しないもの ②特定の者の通行の用に供されている場合には、その私道の用に供されている宅地を自用地として評価した価額の100分の30に相当する価額で評価するもの とされ […]
2017/02/28
未分割財産の中に特例対象宅地等が含まれている場合の小規模宅地等の特例の適用
質問の前提 ・相続人は子A、子Bの合計2名です ・被相続人は生前に遺言書を作成しており、同居していたAに自宅の土地(以下土地A)建物を相続させる旨を記載していました。 ・自宅の他に貸家の敷地となっている土地(以下土地B)を有していますが、遺言書から記 […]
2017/02/28
贈与契約書に記載されている日と現金が移動した日が異なる場合の贈与成立日について
質問内容 以前、父(贈与者)から贈与で現金を受け取りました。贈与にあたって贈与契約書を作成し、平成26年1月1日に父の実家に赴き、話合いのもとで私と父はその契約書に自署押印をしました(契約日は平成26年1月1日と記載しています)。 今回の贈与契約書で […]
2017/01/18
親が底地を所有する借地権付建物をその子が買い取った場合の借地権の取り扱い
親が借地している土地の所有権(底地)をその子が地主から買い取った場合において、親と子との間で地代の授受が行われなくなったときは、親の所有していた借地権は子が土地(底地)を買い取ったときに親から子へ対して贈与があったものとして取り扱われます。このとき、 […]
2017/01/18
埋蔵文化財包蔵地の評価
評価対象地が埋蔵文化財包蔵地に該当する場合、土地の評価をするうえで、なんらかの評価額の減額は可能なのでしょうか。財産評価基本通達においては明確な評価基準はありませんが、以下裁決事例により、基本的な考え方が示されました。 【H20.9.25付裁決事例】 […]
2016/11/08
叔母の入院後、生計別の姪が叔母の自宅に入居した場合の小規模宅地特例の可否
以下のような事情の下、小規模宅地特例の適用は可能なのでしょうか。 ①被相続人Aは、自己の所有する甲土地・建物に1人で居住していた。 Aとは生計が別である姪Bは、借家で暮らしていた。 ②Aはあるとき病に倒れ入院した。 ③BはAの入院をきっかけに、甲土地 […]

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