相続税の申告・相談なら年間申告実績1,700件超の
相続専門集団におまかせ
相続税の税理士法人チェスター相続税の税理士法人チェスター
年間相続税申告件数 1,724件(令和3年実績) 業界トップクラス
【全国10拠点】東京本店・新宿・池袋・千葉・大宮・横浜・名古屋・神戸・大阪・福岡
【全国11拠点】
最寄り事務所を探す»

面談予約専用フリーダイヤル

0120-888-145

平日 9時〜21時 土日祝 9時〜17時

  • 東京
    【東京事務所】直通フリーダイヤル0120-390-306
  • 新宿
    【新宿事務所】直通フリーダイヤル0120-688-377
  • 池袋
    【池袋事務所】直通フリーダイヤル0120-958-840
  • 千葉
    【千葉事務所】直通フリーダイヤル0120-567-905
  • 大宮
    【大宮事務所】直通フリーダイヤル0120-736-510
  • 横浜
    【横浜事務所】直通フリーダイヤル0120-958-968
  • 名古屋
    【名古屋事務所】直通フリーダイヤル0120-822-088
  • 京都
    【京都事務所】直通フリーダイヤル0120-575-985
  • 大阪
    【大阪事務所】直通フリーダイヤル0120-957-728
  • 神戸
    【神戸事務所】直通フリーダイヤル0120-817-825
  • 福岡
    【福岡事務所】直通フリーダイヤル0120-359-520
お電話

各事務所詳細ページに飛びます

相続登記にかかる登録免許税とは?免税措置/計算方法/納付まで徹底解説

相続登記にかかる登録免許税とは?免税措置/計算方法/納付まで徹底解説

不動産を相続したときの所有権移転登記(相続登記)には、登録免許税が必要です。

相続登記にかかる登録免許税は、申請対象の不動産の価額に一定の税率をかけて求めますが、政策により免税になるケースもあります。

この記事では、相続登記にかかる登録免許税の計算方法や免税措置、納付方法などについて詳しく解説します。

この記事の目次

1.相続登記にかかる登録免許税とは

登録免許税とは、登録免許税法に基づき、登記、登録、特許、免許、許可、認可、認定、指定及び技能証明について課せられる国税です。

相続登記を含む不動産の所有権移転登記にも、登録免許税法を根拠に登録免許税が課せられます。登録免許税法には、課税標準額及び税率が定められています。

不動産の所有権移転登記にかかる登録免許税の課税標準額は、不動産の価額と定められています。

不動産の所有権移転登記にかかる登録免許税の税率は、2通りの税率が定められています。

1. 相続又は法人の合併による移転の登記、共有物の分割による移転の登記

税率:0.4%

2. その他の原因による移転の登記* 

税率:2%

※その他の原因による移転登記とは、不動産の売買や贈与等を原因とする移転登記のことをいいます。

(土地・住宅用家屋の売買については軽減税率が適用されます。)

相続登記にかかる登録免許税は、登記の時点における不動産の価格に0.4%の税率をかけて計算します。登録免許税を納付しなければ、登記申請は却下されます。また登録免許税の額を誤って納付すると、別途、不足しているならその不足を補う手続き、過納付しているなら還付を受ける手続が必要となる場合があります。

2.相続登記にかかる登録免許税の計算方法

ここでは、相続登記にかかる登録免許税の計算方法について解説します。

2-1.相続登記の登録免許税の計算式

相続登記にかかる登録免許税の計算式は、以下のようになります。

• 登録免許税[100円未満切捨て]=不動産の価額[1,000円未満切捨て]×税率(0.4%)

登録免許税を計算する際の不動産の価額とは、固定資産税評価額です。不動産が数筆ある場合は、全ての不動産の価額を合計します。そして、合計して得られた額のうち、1,000円未満の端数を切り捨てます。切り捨てた後の額が課税標準額になります。

次に、課税標準額に税率(0.4%)を掛けます。税率を掛けた後の額に100円未満の端数がある場合は、その端数を切り捨てます。

以上の計算によって得られた額が、登録免許税の額となります。

課税標準額に税率を掛けて得られた額が1,000円未満の場合、登録免許税は1,000円となります。数筆ある不動産の相続登記を一度に申請する場合において、上記のとおり計算して得られた額が1,000円未満になった場合も、登録免許税は同様に1,000円となります。

2-1-1.固定資産税評価額を調べる方法

固定資産税評価額は「固定資産税・都市計画税 課税明細書」、または「固定資産評価証明書」などで調べることができます(名称は自治体によって異なる場合があります)。

「固定資産税・都市計画税 課税明細書」は、毎年4月から5月頃に自治体から送られてくる固定資産税の納税通知書に同封されています。

「課税明細書」には「価格」もしくは「評価額」という欄があり、そこに記載されている金額が所有している不動産の評価額になります。

「固定資産税課税標準額」の欄に記載されている金額ではないので、注意してください。

所有している不動産が複数あれば、「価格」もしくは「評価額」は不動産ごとに記載されています。

「課税明細書」が手元にない場合は、自治体の窓口で「固定資産評価証明書」を取得します。

固定資産評価証明書は、不動産の評価額など固定資産課税台帳に登録されたさまざまな事項を証明する書類です。固定資産評価証明書を取得できる人は、固定資産を所有している人のほか、同一世帯の親族、相続人、代理人などに限られます。

取得できる窓口は、対象の固定資産の所在地の市区町村役場(東京23区は都税事務所)です。自治体によってはコンビニエンスストアでも取得することができます。発行手数料は自治体により異なりますが、1物件あたり300円程度です。

取得に必要な書類は、それぞれの自治体の窓口で確認してください。

2-1-2.いつの固定資産税評価額を使うか

登録免許税を計算する際の固定資産税評価額は、登記を申請する日が属する年度(4月1日~翌年3月31日)のものを使用します

年度が変わる3月末から4月上旬に登記申請をする場合は特に注意が必要です。

例えば、令和2年12月15日に登記申請をする場合は、令和2年度の固定資産税評価額を使用します。

固定資産税評価額は「年」ではなく「年度」で区切られるため、令和3年3月31日に登記申請をする場合も、令和2年度の固定資産税評価額を使用します。

令和3年4月1日に登記申請をする場合は、令和3年度の固定資産税評価額を使用します。

2-2.相続登記の登録免許税の計算シミュレーション

次に、登録免許税の具体的な計算方法について解説いたします。

2-2-1.一戸建て住宅の場合

まずは、一般的な相続不動産である戸建の登録免許税を計算しましょう。

〈一戸建 固定資産税評価額 土地 :15,836,914円 家屋:678,234円の場合〉

1. 全ての不動産の評価額を合算する :15,836,914円+678,234円=16,515,148円

2. 1,000円未満を切り捨てる    :16,515,000円・・・(課税標準額)

3. 課税標準額に税率(0.4%)を掛ける:16,515,000円×0.4%=66,060円

4. 100円未満を切り捨てる     :66,000円

以上のとおり登録免許税は、66,000円になります。

2-2-2.マンションの場合

マンションのような区分建物は、部屋の部分である専有部分と、土地の持分割合である敷地部分を合算して計算します。

敷地(土地)の評価額は次のように計算します。

• 土地の評価額 × 敷地権割合

〈マンション 敷地権の割合120000分の2100

固定資産税評価額 土地:158,369,147円 専有部分:678,234円の場合〉

1. 土地評価額に敷地権割合を掛ける :158,369,147円×(2100/120000)=2,771,460円

2. 全ての不動産の評価額を合算する:2,771,460円+678,234円=3,449,694円

3. 1,000円未満を切り捨てる     :3,449,000円

4. 課税標準額に税率(0.4%)を掛ける:3,449,000円×0.4%=13,796円

5. 100円未満を切り捨てる      :13,700円

以上のとおり登録免許税は、13,700円になります。

2-2-3.課税明細書の地積と登記簿の地積が異なる場合

建物の増改築、地積の更正・変更、土地の合筆・分筆などにより、課税明細書の地積と登記簿の地積が異なることがあります。

• 登記簿上の地積の方が課税明細書記載の地積よりも大きい場合

基本的には課税明細書に記載されている現況の固定資産税評価額から、

1㎡単価の価額を計算して、それに登記簿上の地積を掛けて不動産の価額を計算します。

• 登記簿上の地積の方が課税明細書に記載の地積よりも小さい場合

計算せずに課税明細書に記載されている金額を使いますが、法務局の確認が必要です。

原則として、課税明細書に記載されている金額を基に課税標準額を算出しますが、例外的なケースである場合は、登記申請先の法務局への確認が必要です。

登録免許税の過不足は、別途手続きが必要となる場合があります。 課税明細書と登記簿の地積が異なる場合は、必ず事前に法務局に確認してください。

〈一戸建 登記簿上の地積:65.27㎡ 課税明細書上の地積:62.27㎡  固定資産税評価額 土地:15,836,914円 家屋:678,234円の場合〉

  1. 土地の評価額を計算する     :
    15,836,914円÷62.27=@254,326円
    @254,326円×65.27=16,599,858円
    ※@の数字は1㎡あたりの価額を表しています。
  2. 全ての不動産の評価額を合算する:16,599,858円+678,234円=17,278,092円
  3. 1,000円未満を切り捨てる    :17,278,000円
  4. 課税標準額に税率(0.4%)を掛ける:17,278,000円×0.4%=69,112円
  5. 100円未満を切り捨てる     :69,100円

以上のとおり登録免許税は、69,100円になります。

2-2-4.私道や公衆用道路が含まれている場合

相続不動産に私道や公衆用道路が含まれている場合があります。

私道や公衆用道路の固定資産評価証明書を取得すると、価格の欄に「非課税」とだけ記載されていることがあります。これは「固定資産税が非課税」ということです。非課税不動産であっても、所有権移転登記の際に登録免許税は課税されます。

公衆用道路の不動産の価額は、「近傍宅地の1㎡あたりの価額×地積×100分の30」で計算します。近傍宅地の1㎡あたりの価額については、不動産の所在地によって異なりますので、事前に管轄の法務局に確認しましょう。

〈甲土地(宅地)の地積 65.27㎡  固定資産税評価額 甲土地:15,836,914円

乙土地(公衆用道路)の地積7.89㎡ 非課税 近傍宅地は甲土地〉

  1. 乙土地の評価額を計算する   :15,836,914円÷65.27=@242,636円
  2. @242,636円×7.89=1,914,398円
    1,914,398円×0.3=574,319円
    ※@の数字は1㎡あたりの価額を表しています。

  3. 全ての不動産の評価額を合算する:15,836,914円+574,319円=16,411,233円
  4. 1,000円未満を切り捨てる    :16,411,000円
  5. 課税標準額に税率(0.4%)を掛ける:16,411,000円×0.4%=65,644円
  6. 100円未満を切り捨てる     :65,600円

以上のとおり、登録免許税は、65,600円になります。

2-3.相続登記を一括申請すると登録免許税は軽減される?

相続による所有権移転登記は、原則として、登記の目的と登記原因に応じて1つの不動産ごとに申請しなければならないとされています(不動産登記令第4条本文)。ただし、例外的に、不動産を管轄する法務局が同じ法務局であり、登記の目的(所有権移転等)と登記原因(相続等)が同じで、同じ相続人が同時に登記申請する場合には、複数の不動産を一括して相続登記することができます(「一括申請」といいます。不動産登記令第4条但書)。

この場合、登録免許税が安く済むケースがあります。

それでは、一括申請の場合と別々に申請した場合とで、登録免許税にどのくらい差が生じるか計算してみましょう。

2-3-1.通常のケース

土地を3筆相続した場合
A土地 B土地 C土地
15,836,914円 15,836,914円 15,836,914円

■一括申請した場合

登録免許税は以下の計算で求められます。

  1. 全ての不動産の評価額を合算する:15,836,914円×3=47,510,742円
  2. 1,000円未満を切り捨てる     :47,510,000円
  3. 課税標準額に税率(0.4%)を掛ける:47,510,000円×0.4%=190,040円
  4. 100円未満を切り捨てる     :190,000円

このように一括申請した場合の登録免許税は、190,000円になります。

■別々に申請した場合

登録免許税は以下の計算で求められます。

  1. 1筆の不動産の評価額       :15,836,914円
  2. 1,000円未満を切り捨てる    :15,836,000円
  3. 課税標準額に税率(0.4%)を掛ける:15,836,000円×0.4%=63,344円
  4. 100円未満を切り捨てる     :63,300円
  5. 3筆分を計算           :189,900円

このように別々に申請した場合の登録免許税は、189,900円になります。

一括申請する場合と別々に申請する場合との差額は100円ですが、一括申請する場合の方が登録免許税は高くなります。

2-3-2.不動産の評価額が低いケース

では、評価額が低い不動産が複数ある場合はどうでしょう。

評価が低い土地を3筆相続した場合
A土地 B土地 C土地
96,385円 96,385円 96,385円

■一括申請した場合

登録免許税は以下の計算で求められます。

  1. 全ての不動産の評価額を合算する :96,385円×3=289,155円
  2. 1,000円未満を切り捨てる     :289,000円
  3. 課税標準額に税率(0.4%)を掛ける :289,000円×0.4%=1,156円
  4. 100円未満を切り捨てる :1,100円

このように、一括申請した場合の登録免許税は、1,100円になります。

■別々に申請した場合

登録免許税は以下の計算で求められます。

  1. 1筆の不動産の評価額       :96,385円
  2. 1,000円未満を切り捨てる    :96,000円
  3. 課税標準額に税率(0.4%)を掛ける :96,000円×0.4%=384円
  4. 登録免許税の最低価額     :1,000円
  5. 3筆分を計算          :3,000円

このように、別々に申請した場合の登録免許税は、3,000円になります。

以上のとおり、一括申請した場合と別々に申請した場合との登録免許税の差額は1,900円となり、評価額が低い不動産の場合は、まとめて登記申請をしたほうがお得になることがあります

3.相続登記にかかる登録免許税の免税措置とは

平成30年度の税制改正により、相続による土地の所有権の移転の登記について、登録免許税の免税措置が設けられました。また、令和3年度の税制改正により、免税措置の対象に一定の要件を満たした所有権の保存登記が追加されました。

さらに、令和4年の税制改正により、免税措置の期間が令和7年3月31日まで延長され、免税措置の対象が拡充されました。

(参考:法務局ホームページ「相続登記の登録免許税の免税措置について」)

この制度は、所有者不明土地問題の解決に向けて令和6年4月1日に施行される「相続登記の義務化」に先立って設けられたと考えられています。

相続登記の義務化について詳しい内容は、下記の記事をご覧ください。

相続登記(不動産の名義変更)の期限とは?登記しないと6つのデメリットがある!?

それでは、免税要件や適用期間、免税を受けるための方法について解説します。

3-1.相続登記に対する登録免許税の免税要件

相続登記にかかる登録免許税の免税措置は、以下の2つの場合に適用されます。

  1. 相続により土地を取得した人が相続登記をしないで死亡した場合
  2. 価額が100万円以下の土地について相続登記を申請した場合

免税措置の対象となる不動産は土地のみで、建物は対象外となります。

3-1-1.相続により土地を取得した人が相続登記をしないで死亡した場合

相続により土地を取得(相続人が遺贈により土地を取得した場合も含みます。)した個人がその相続登記を行わないまま死亡した場合、令和7年3月31日までに、その亡くなった個人の名義とするための相続登記を申請すれば、登録免許税が免除されます

具体例を挙げて解説します。

  1. 祖父が平成10年4月1日に亡くなり、父が土地を相続した。(1次相続)
  2. 父は土地の相続登記をしなかった。
  3. 父が令和元年12月1日に亡くなり、長男が土地を相続した。(2次相続)
  4. 長男が令和2年4月1日に、祖父から父の名義にする相続登記と父から長男の名義にする相続登記を申請。

この場合、祖父から父の名義にする相続登記を申請する際の登録免許税は、免税措置により免除されます。これに対し、父から長男の名義にする相続登記は、通常どおり、登録免許税が課せられます。

ただし上記の例のように、数回にわたって相続が発生している場合には、利害関係者が多数に及んでいて、非常に専門的な手続きが必要となる可能性があります。詳しくは、相続手続きを専門としている司法書士事務所にご相談されることをお勧めします。

数回にわたる相続登記にかかる登録免許税の免税措置については、下記の記事もご覧ください。

数次相続の相続登記で登録免許税が免税になる【期間限定】

3-1-2.価額が100万円以下の土地について相続登記を申請した場合

1筆の土地の固定資産税評価額が100万円以下である場合の相続登記は、令和7年3月31日まで登録免許税が免除されます

まとめて相続登記する場合には、評価額の合計額で判断するのではなく、1筆の土地毎に100万円以下か否かを判断します。

また、価額が100万円以下の土地については、土地の表題部所有者の相続人が受ける所有権の保存登記も同様に登録免許税が免除されます

少額の土地の登記に対する登録免許税の免税は、当初は市街化区域外で法務大臣が指定する土地のうち価額が10万円以下の土地が対象でしたが、令和4年の税制改正で対象が大幅に拡充されました。

3-2.免税の適用期間

相続登記にかかる登録免許税の免税措置の適用期間は、免税措置の種類ごとに異なります。

  • 相続により土地を取得した人が相続登記をしないで死亡した場合:
    平成30年4月1日~令和7年3月31日
  • 価額が100万円以下の土地(※)について相続登記を申請した場合:
    平成30年11月15日~令和7年3月31日
  • 価額が100万円以下の土地(※)について所有権保存登記を申請した場合:
    令和3年4月1日~令和7年3月31日

(※:令和4年3月31日以前は適用範囲が異なります。)

なおこれらの免税措置は、登記申請を上記の期間に行えば、それ以前に亡くなった方についての相続登記にも適用されます。相続登記をしないまま放置しているのなら、是非この機会に相続登記を済ませておきましょう。

また、免税措置がご自身の場合に当てはまっているかどうか迷われるかと思います。判断に迷っているなら、まずは相続手続きを専門としている司法書士にご相談されることをお勧めします。

3-3.免税措置を受けるには申請書の記載が求められる

登録免許税の免税措置の適用を受けるためには、登記申請書に以下の文言を記載する必要があります。

  • 相続により土地を取得した個人が登記をしないで死亡した場合の登録免許税の免税措置
    租税特別措置法第84条の2の3第1項により非課税
  • 少額の土地を相続により取得した場合の登録免許税の免税措置(所有権の保存登記もこちらとなります)
    租税特別措置法第84条の2の3第2項により非課税

免税措置を受けるために特に必要な書類等はありませんが、申請書にこれらの法令の条項の記載がない場合、免税措置は受けられませんのでご注意ください。

4.相続登記にかかる登録免許税の納付方法

次に、登録免許税の納付方法について解説します。

4-1.納税期限について

相続登記にかかる登録免許税の納税期限は、登記を受ける時とされています。

登録免許税は、相続登記を申請する時に、申請書に、金融機関等で納付した領収書、または収入印紙を貼り付けて申請しなければなりません。現金を金融機関等で納付するか、収入印紙を買って納付します。申請の際に、領収書か収入印紙を貼り付けていなければ、登記申請は却下されます。

4-2.現金で納付を行う

登録免許税を現金で納付する場合は、金融機関に出向き、登録免許税(国税)納付用の納付書に所定の必要事項を記入して窓口に提出し、登録免許税を支払います。手続きが済むと領収証書が交付されます。法務局に現金で納める事はできません。登記申請書にその領収証書を貼り付けて、法務局に申請します。

4-3.収入印紙での納付が可能なケース

また、登録免許税額が30,000円以下の場合は収入印紙で納付することが認められています。収入印紙は法務局、郵便局で購入可能です。収入印紙は別紙に貼り、その別紙を申請書とともにつづり、申請書と別紙の間に契印を押します。収入印紙に割印や消印を押してはいけません。

なお、実務上は登録免許税額が30,000円を超える場合でも、収入印紙で納付するケースが多いようです。念のため、納付方法については事前に法務局に確認してください。

5.相続登記ではなく生前贈与する場合の登録免許税

「生前贈与」とは、贈与者が生前に自己の財産を無償で相手に与えることをいいます。生前贈与は、多くの場合、親族間で相続税対策や遺産分割対策を目的として行われます。

不動産を生前贈与したときは、贈与を原因とする所有権移転登記をします。

贈与による所有権移転登記は登録免許税法上の「その他の原因による移転の登記」にあたり、登録免許税の税率は2%です。

6.相続登記で登録免許税以外にかかる費用

相続登記を申請するには、登録免許税以外に、法務局に提出する書類の取得費用など、別途費用がかかります。主なものは、戸籍謄本等の提出書類の取得費用、不動産の調査のための登記事項証明書(登記簿謄本)の取得費用などがあります。相続登記を司法書士に依頼する場合は、司法書士への報酬が必要になります。

相続登記で登録免許税以外にかかる費用は、「相続登記にかかる費用は?自分で行う/専門家に依頼する際の報酬相場を紹介」で詳しく解説しておりますので、こちらをご参照ください。

7.事業用不動産の登録免許税は必要経費として扱える

なお、相続によって取得した事業用不動産について、相続登記時に支払った登録免許税は、不動産所得の金額の計算上、必要経費に算入することができます。

例えば、アパート賃貸業を営んでいた父親が亡くなり、相続人の長男は事業を引き継ぐことになりました。その賃貸アパートの相続登記の際に支払った登録免許税は、必要経費に算入することができます。

8.登録免許税の計算・納付で気をつけるべきポイント

ここまで、登録免許税の計算方法と免税措置、納付方法について解説しました。

最後に、登録免許税の計算・納付で気をつけるべきポイントを改めてご紹介します。

  • 不動産の価額は課税明細書の「価格」または「評価額」であり、「固定資産税課税標準額」ではない。
  • 課税価格は1,000円未満切り捨て、税額は100円未満切り捨てで計算する。
  • 免税措置を適用するときは登記申請書に法令の条項を記載する。
  • 収入印紙に割印・消印を押さない。

自分で相続登記をするときは、これらの点に注意しましょう。

参考:相続登記 登録免許税計算ポイント|法務省

9.まとめ

相続登記をする際に必要な登録免許税は、土地の価格によっては、相続人にとって決して安くはない費用となります。登録免許税の負担は、昨今社会問題となっている所有者不明土地の増加の原因の一つといえるでしょう。

この記事で触れましたように、所有者不明土地の発生を防ぐために、様々な免税措置が設けられています。また、令和6年4月からの相続登記義務化を前に、登録免許税の免税の範囲が大幅に拡充されました。

ご自身の相続登記について、免税措置を受けられるのかどうか、相続登記や相続手続きの進め方、費用や期間など、相続手続き専門の司法書士法人チェスターまでご相談ください。疑問点の解決、手続きの代行など、あなたのご希望に沿ってご対応します。

※この記事は専門家監修のもと慎重に執筆を行っておりますが、万が一記事内容に誤りがあり読者に損害が生じた場合でも当法人は一切責任を負いません。なお、ご指摘がある場合にはお手数おかけ致しますが、「お問合せフォーム→掲載記事に関するご指摘等」よりお問合せ下さい。但し、記事内容に関するご質問にはお答えできませんので予めご了承下さい。

相続人になったら必ず読んでおきたい一冊

相続税専門の税理士法人チェスターが監修する、相続人が読むべき本「相続対策と相続手続き」、会社紹介と「はじめてでも分かる!相続税申告&相続対策の基本」を押さえたDVD特典付きの資料請求を無料でプレゼントしております。

これから相続が起きそうという方も、すでに相続が起きている方にも有効活用して頂ける一冊です。

【相続実務アカデミー】実務向け最新の相続知識を無料で!!無料会員登録はこちら
【採用情報 - RECRUIT -】チェスターで一緒に働きませんか?相続業務の魅力・給与・福利厚生ectはこちら

今まで見たページ(最大5件)

関連性が高い記事

カテゴリから他の記事を探す

お約束いたします

チェスターの相続税申告は、税金をただ計算するだけではありません。
1円でも相続税を低く、そして税務署に指摘を受けないように、
また円滑な相続手続きを親身にサポートします。

お電話

アイコン

0120-888-145

平日
9:00-
21:00

土日祝
9:00-
17:00

お電話

面談予約専用

0120-888-145

【平日】9時~21時 【土日祝】9時~17時

アイコン

資料請求

ページトップへ戻る